سیستم مالیات HOA و انجمن مالکان خانه موظف به پرداخت چه مالیاتی است؟ چه مالیات هایی باید پرداخت شود و چه گزارش هایی باید توسط TSN ارائه شود که بر اساس صورت های حسابداری TSN است.

انجمن مالکان املاک و مستغلات یک سازمان غیرانتفاعی است که دلیل وجودی آن انجام وظایف تعمیر و نگهداری مستقل، به عنوان مثال، یک ساختمان آپارتمانی است. با توجه به شرایط استاندارد، یک TSN یا HOA ممکن است یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند. در عین حال، مانند هر شخص حقوقی، چنین مشارکتی باید سوابق حسابداری را حفظ کند. ویژگی های حسابداری ساده شده در TSN چیست؟

مالیات HOA تحت سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2016

ثبت یک سازمان غیرانتفاعی به خودی خود مستلزم انجام فعالیت هایی است که با هدف ایجاد درآمد انجام نمی شود. مشارکت مالکان املاک و مستغلات یا مسکن، به ویژه، به منظور مدیریت دارایی مشترک یک ساختمان آپارتمانی سازماندهی شده است. با این حال، امکان درآمدزایی از فعالیت های تجاری برای این گونه شرکت ها نیز منتفی نیست. بنابراین، موضوع اصلی در نگهداری سوابق در TSN، انتساب برخی درآمدها به درآمد مشمول مالیات سازمان است.

در ماده 151 قانون مسکن آمده است که اتحادیه مالکان می تواند چهار نوع درآمد عمده دریافت کند:

پرداخت های اجباری، ورودی و سایر مشارکت های اعضای مشارکت؛
درآمد حاصل از فعالیت های اقتصادی مشارکت؛
یارانه برای اطمینان از بهره برداری از اموال مشترک در یک ساختمان آپارتمان، انجام تعمیرات جاری و اساسی، ارائه انواع خاصی از خدمات آب و برق و سایر یارانه ها.
عرضه دیگر

به نظر می رسد حداقل نوع اول درآمد HOA نباید شک و شبهه ایجاد کند که لازم نیست آن را در محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ کنید، زیرا مشارکت در یک شرکت غیرانتفاعی درآمد نیست. این موضوع توسط متخصصان وزارت دارایی در نامه مورخ 8 دسامبر 2010 به شماره 03-03-07/41 تأیید شده است. طبق این سند، HOA در سیستم مالیاتی ساده، هنگام تعیین پایه مالیاتی، هزینه های ورودی، حق عضویت، سهام، کمک های مالی و همچنین کسر تشکیل ذخیره برای تعمیرات و تعمیرات اساسی را در نظر نمی گیرد. دارایی مشترک، که توسط اعضای آن به انجمن صاحبان خانه داده می شود. با این حال، در این مورد چه سهمی باید در نظر گرفته شود؟

بر اساس مفاد بند 2 ماده 152 قانون مسکن فدراسیون روسیه، بهره برداری، نگهداری و تعمیر املاک و مستغلات در یک ساختمان آپارتمانی یکی از انواع فعالیت های قانونی HOA است. در عین حال، منبع اصلی تامین مالی یک سازمان غیرانتفاعی که شامل انجمن مالکان خانه است، دقیقاً حق عضویت است. بنابراین، می توان نتیجه گرفت که وجوه حاصل از اعضای HOA، یعنی. مالکان خانه برای نگهداری و تعمیر خانه باید دقیقاً به عنوان حق عضویت در نظر گرفته شوند که سود مشمول مالیات HOA را تشکیل نمی دهد. و باید بگویم که چنین منطقی در بین مدیران مشارکت ها بسیار رایج بود.

با این حال، در سال 2016، بخش مالی در موضوع مالیات انجمن‌های مالکان خانه تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده نقطه‌گذاری کرد. به ویژه در نامه وزارت دارایی مورخ 20 اردیبهشت 1395 به شماره 03-11-11/26632 آمده است که مبالغ پرداختی مالکان بابت مسکن و خدمات عام المنفعه به حساب سازمان در نظر گرفته شود. درآمد آن هنگام تعیین پایه مالیاتی تحت مالیات ساده شده. به بیان ساده، چنین پرداخت هایی برای حق عضویت اعمال نمی شود. با این حال، یک نکته مثبت نیز وجود دارد: اگر شرکت از سیستم مالیاتی ساده - 15٪ استفاده کند، پرداخت برای خدمات آب و برق (به ویژه هزینه برق، آب گرم و سرد و غیره) به طور همزمان در سمت درآمد چنین منعکس می شود. سازمان برای کسر به عنوان بخشی از هزینه ها پذیرفته می شود، زیرا آنها به سازمان های مربوطه ارائه دهنده این خدمات منتقل می شوند (بند 5، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، می توان هزینه هایی را که HOA در ارتباط با اجرای مسئولیت های خود برای نگهداری از اماکن مالکان متحمل می شود، در نظر گرفت.

بنابراین، معلوم می شود که استفاده از سیستم مالیاتی ساده - 6٪ برای HOA ها به سادگی سودآور نیست، زیرا سهم قابل توجهی از درآمد صاحبان خانه ناشی از پرداخت خدمات سازمان های شخص ثالث است که HOA مجبور به همکاری با آنها است. به منظور حفظ خانه در شرایط مناسب از نقطه نظر عملکرد آن. با این حال، هنوز گزینه ای برای استفاده از یک ساده سازی "سودآور" در این مورد وجود دارد. بنابراین، قانون مالیات مقرر می دارد که هنگام تعیین پایه مالیاتی، هم برای مالیات بر درآمد و هم مالیات ساده، درآمد به شکل دارایی یا وجوه دریافتی توسط یک نماینده کمیسیون، نماینده یا سایر واسطه ها در ارتباط با انجام تعهدات تحت واسطه مربوطه. موافقتنامه و همچنین برای بازپرداخت هزینه های مربوط به اجرای چنین توافقی در نظر گرفته نمی شود. درآمد مشمول مالیات در چنین شرایطی فقط پورسانت، نمایندگی یا سایر پاداش های مشابه خواهد بود.

به بیان ساده، اگر فعالیت کارآفرینی یک HOA مبتنی بر چنین تعهدات قراردادی با صاحبان خانه باشد، که در چارچوب آن شراکت به عنوان یک واسطه عمل می کند و خرید آب و برق را به نفع مالکان سازماندهی می کند، درآمد چنین این سازمان پرداخت این تسهیلات توسط مصرف کنندگان نهایی نخواهد بود. در این رابطه، یک نکته نسبتاً اساسی وجود دارد: قبل از امضای قرارداد با سازمان های تامین منابع، باید قرارداد نمایندگی منعقد شود، در غیر این صورت ممکن است واقعیت ارائه خدمات واسطه زیر سوال رود.

اما در هر صورت کسر تشکیل ذخیره تعمیرات و تعمیرات اساسی اموال مشاع که توسط اعضای انجمن مالکان خانه انجام می شود، مشکلی نخواهد داشت. چنین درآمدهایی از HOA ها تحت سیستم مالیاتی ساده شده به عنوان درآمد به حساب نمی آیند زیرا آنها درآمدهای هدفمند برای نگهداری سازمان های غیرانتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها هستند (بند 1، بند 2، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ). یارانه های دریافتی از بودجه برای همان منظور تعمیرات اساسی درآمد محسوب نمی شود.

از آنجایی که درآمدهای TSN ممکن است شامل مبالغ مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات باشد، این سازمان ها به هر نحوی با نیاز به نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه در چارچوب فعالیت های خود مواجه هستند. در صورت عدم وجود اصول مشخص شده برای حفظ حسابداری جداگانه، تمام درآمدهای HOA مشمول مالیات تلقی می شود.

حسابداری در TSN ساده شده است

TSN به عنوان سازمان های غیر انتفاعی موظف به ارائه صورت های مالی با ترکیب زیر است:

ترازنامه؛
صورت حساب درآمد؛
گزارش استفاده مورد نظر از وجوه

اینگونه سازمانها صورتحساب تغییرات سرمایه، صورت جریانهای نقدی یا ضمیمه ترازنامه را تهیه نمی کنند، زیرا آنها به سادگی داده های مربوطه را ندارند. اما اطلاعات مربوط به استفاده از وجوه هدفمند دریافت شده از شرکت کنندگان TSN در گزارش جداگانه ای به عنوان بخشی از گزارش های حسابداری ارائه شده است. این اطلاعات مربوط به وجوه دریافتی در قالب ورودی، عضویت، مشارکت های داوطلبانه، به ویژه در مورد مانده آنها در ابتدا و پایان دوره گزارش، و همچنین در مورد مبالغ دریافتی و هزینه شده در طول سال را نشان می دهد.

ارسال در حسابداری در HOA با استفاده از "ساده شده" 2016

حساب‌های حسابداری مورد استفاده برای انعکاس دریافت‌های TSN نیز بسته به وضعیت چنین دریافت‌هایی متفاوت است: هدف یا تجاری. حق عضویت و درآمدهای مربوط به تعمیرات اساسی از طریق حساب 86 «تامین مالی هدفمند» انجام می شود.

مثال

TSN "خانه ما" در سه ماهه اول سال 2016 500000 روبل از بودجه محلی برای پرداخت هزینه تعمیرات اساسی ساختمان دریافت کرد:

بدهی 51 "حساب جاری" - اعتبار 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" - پول واریز شده به حساب.

بدهی 76 - اعتبار 86 "تامین مالی هدفمند" - مبلغ به عنوان رسید هدف شناسایی می شود.

این بودجه صرف تعمیرات اساسی شد، از جمله پرداخت برای کار انجام شده توسط یک پیمانکار و خرید مواد لازم برای تعمیرات اساسی. محاسبه هزینه های تعمیرات اساسی در بدهکار حساب 20 "تولید اصلی" در مکاتبات با حساب های 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" و 10 "مواد" منعکس می شود. از آنجایی که هزینه ها در چارچوب درآمدهای هدف به هزینه ها تعلق می گیرد، در پایان ماه مبلغ بستانکار حساب 20 به بدهکار حساب 86 کسر می شود، بنابراین هزینه ها به حساب وجوه هدف بسته می شود.

دریافت‌هایی که به‌عنوان درآمد شناسایی می‌شوند، از طریق یک حساب عادی "تجاری" 90 منعکس خواهند شد. از همین حساب برای پوشش هزینه‌های تجاری که TSN در فعالیت‌های خود با آن مواجه می‌شود و در عین حال حسابداری ساده شده برای HOA را حفظ می‌کند، استفاده می‌شود. پست های سال 2016 به این شکل خواهد بود.

مثال

در سه ماهه اول سال 2016، TSN "خانه ما" رسیدهای پرداختی را به مبلغ 370000 روبل برای صاحبان خانه صادر کرد. مبلغ فاکتور شامل کسر تعمیرات اساسی نمی شود. میزان آب و برق، یعنی پرداخت آب سرد و گرم، زهکشی فاضلاب، گرمایش محل، طبق قوانین صادر شده توسط سازمان های تامین منابع، بالغ بر 280000 روبل بود. باقیمانده مبلغ، 90000 روبل، نگهداری و سرویس اموال مشترک ساختمان آپارتمان است که توسط خود TSN انجام می شود.

این امر در حسابداری به شرح زیر منعکس خواهد شد:

بدهی 76، حساب فرعی "صاحبان خانه" - اعتبار 90.1 "درآمد" - برای مقدار رسیدهای صادر شده.

محاسبه هزینه برای حساب 20:

بدهی 20 - اعتبار 60 - تعهدی بهای آب و برق توسط شرکت های تامین کننده.

بدهی 20 - اعتبار 70 - حقوق پرسنل شاغل در انجام وظایف خدمات رسانی به اموال مشترک یک ساختمان آپارتمانی.

بدهی 20 - اعتبار 10 - هزینه مواد حذف شده برای نگهداری از اموال مشترک یک ساختمان آپارتمانی.

این لیست هزینه ها مربوط به هزینه های در چارچوب فعالیت های تجاری است، بنابراین در پایان ماه، مبلغ اعتبار حساب 20 برای این موارد به بدهکار حساب 90.2 "هزینه فروش" کسر می شود. شکل گیری نتیجه مالی فعالیت های تجاری TSN.

پرداخت های خدماتی: اتوماسیون مدیریت و حسابداری در انجمن های صاحبان خانه (HOA، تعاونی های مسکن و غیره)" حسابداری تامین مالی هدفمند در HOA ها برای حسابداری وجوه تامین مالی هدفمند، نمودار حساب ها حساب 86 "تامین مالی هدفمند" را ارائه می دهد و این حساب تمام درآمدهای یک سازمان غیرانتفاعی را ثبت می کند. از آنجایی که حسابداری تحلیلی حساب 86 باید با توجه به هدف وجوه هدف و با توجه به منابع دریافتی آنها انجام شود، پیشنهاد می‌شود برای حساب 86 حساب‌های فرعی مرتبه دوم و سوم بر اساس مشخصات فعالیت‌های اصلی سازمان افتتاح شود. ویژگی های جریان اسناد محاسبات برای مسکن و خدمات آب و برق. برآوردها امتیازات. شمارنده ها مالیات. گزارش. ادامه مطلب…

حسابداری و حسابداری مالیاتی در انجمن های صاحبان خانه (tsn): پست ها، اسناد، مزایا

HOA یک سازمان غیر انتفاعی است، شکلی از انجمن مالکان برای مدیریت مشترک و نگهداری یک مجتمع املاک و مستغلات - یک ساختمان آپارتمان. ویژگی اصلی یک سازمان غیرانتفاعی این است که منبع اصلی تامین مالی فعالیت های قانونی آن درآمد هدفمند است. در HOA ها، درآمدهای هدفمند عمدتاً کمک های نقدی هدفمند از اعضای HOA و سایر صاحبان اماکن مسکونی و غیر مسکونی است که نشان دهنده پرداخت های اجباری است.

از اول سپتامبر 2014، انجمن‌های جدید مالکان خانه (HOAs) در قالب مشارکت مالکان املاک و مستغلات (RTP) ایجاد می‌شوند. ثبت مجدد HOA های موجود لازم نیست. جزئیات بیشتر... ببینید

توجه

اگر پس از ثبت نام، سازمانی تمایل خود را برای اعمال رژیم های خاص به صورت کتبی اعلام نکرده باشد، به طور خودکار در OSNO باقی می ماند. همچنین مقاله را بخوانید: → "انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO." در مواردی که HOA با درخواست کتبی فرم تعیین شده به خدمات مالیاتی ارائه کرده باشد، مشروط به شرایط خاصی، مجاز به استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده است. این به مشارکت تعدادی مزیت می دهد، مانند معافیت مالیاتی:

در ملک؛
در سود؛

با انتخاب سیستم مالیاتی "ساده شده"، HOA می تواند پایه مالیاتی را انتخاب کند.

میتوانست باشد:

درآمد با نرخ 6٪؛
درآمد - هزینه با نرخ 15٪.

هنگام انتخاب سودآورترین گزینه، باید تفاوت های ظریف خاصی را در نظر گرفت. با انتخاب مالیات بر درآمد با نرخ 6٪، مالیات دهنده از مزیت سهولت محاسبه برخوردار می شود.

مالیات انجمن های صاحبان خانه با سیستم قانونی در سال 2017

گزارش ویژه توسط سازمان های مسکن و خدمات عمومی ثبت نام اعضای HOA HOA ها باید یک ثبت نام از اعضای خود را که حاوی اطلاعات شناسایی عضو مشارکت، اطلاعات تماس و اندازه سهم در حق مالکیت مشترک دارایی مشترک باشد، حفظ کنند. یک نسخه از چنین ثبتی هر ساله در سه ماهه اول به بازرسی دولتی مسکن ارسال می شود. (بند 9، ماده 138، ماده 143 قانون مسکن RF). گزارش صاحب حساب ویژه برای تشکیل صندوق تعمیرات سرمایه اگر صاحبان خانه روش تشکیل صندوق تعمیرات سرمایه را در حساب ویژه و صاحب حساب HOA را انتخاب کرده باشند، مالک چنین حسابی موظف است اطلاعات مربوط به دریافت کمک برای تعمیرات اساسی، در مورد مانده وجوه موجود در حساب ویژه را به بازرسی مسکن گزارش دهد.
(بخش 3 ماده 172 قانون مسکن RF).

ویژگی های حسابداری و گزارش گیری انجمن های صاحبان خانه

حساب فرعی Kt 90 "درآمد" - بدهی صاحب محل که عضو HOA نیست (طبق همان مقالات). هزینه های HOA: Dt 26 Kt 70, 69, 71, 01, 10 - هزینه های نگهداری HOA شناسایی می شود. Dt 26 Kt 68 - مالیات بر درآمد تحت OSNO یا بر درآمد یا هزینه های درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده محاسبه می شود. Dt 26 Kt 60 - هزینه های نگهداری اموال مشترک ساختمان های آپارتمانی (طبق حساب های سازمان های تامین منابع و خدمات، کار سایر سازمان های شخص ثالث (حذف زباله های جامد خانگی و غیره)؛ Dt 86، 20 Kt. 26 - هزینه های نگهداری HOA و نگهداری از اموال مشترک آپارتمان (به نسبت مساحت محل) بین صاحبان اماکن (اعضای HOA و افرادی که چنین نیستند) توزیع می شود. Dt 86، 20 Kt 60 - بدهی صاحبان اماکن برای مصرف فردی منابع آب و برق؛ حساب فرعی Dt 90 "هزینه فروش" Kt 20 - هزینه های مربوط به خدمات "غیر اعضای" HOA حذف شد.

حسابداری، حسابداری مالیاتی و گزارش در انجمن های صاحبان خانه

یک استثنا، پاداش کار و خدمات با ماهیت فردی است (فرعی 4، بند 1، ماده 137 قانون مسکن فدراسیون روسیه). حسابداری در HOA (TSN) دارایی مشترک در HOA (بند 1 ماده 36 قانون مسکن فدراسیون روسیه) برای حسابداری خارج از ترازنامه پذیرفته می شود. برای این منظور حساب ویژه ای افتتاح می شود. HOA به نمایندگی از هیئت مدیره موظف به نگهداری سوابق حسابداری و تهیه صورتهای مالی است. (قانون 12 ژانویه 1996 شماره 7-FZ؛ ماده 148 قانون مسکن فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت ساخت و ساز روسیه به تاریخ 10 آوریل 2015 شماره 10407-ACh / 04. HOA ها می توانند هر دو را تحت عنوان سیستم مالیاتی عمومی (OSNO) و تحت سیستم مالیاتی ساده (USN) به عنوان بخشی از درآمد HOA

مشمول مالیات
مبالغ غیر مشمول مالیات

هنگام دریافت درآمدهای هدفمند، HOA موظف است سوابق جداگانه ای از هزینه های انجام شده در چارچوب درآمدهای هدفمند (بند.
2 قاشق غذاخوری 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اطمینان از توزیع هزینه های غیر مستقیم در HOA ضروری است.

قوانین اساسی برای حسابداری در انجمن صاحبان خانه (تغییرات ظریف)

با درود! انجمن صاحبان خانه یک سازمان غیرانتفاعی است که توسط صاحبان اماکن برای مدیریت مشترک اموال مشترک و نگهداری از آن و دریافت خدمات آب و برق ایجاد می شود. یک شرکت از طریق ثبت دولتی یک شخص حقوقی تشکیل می شود. تصمیم برای ایجاد یک HOA در مجمع عمومی مالکان با اکثریت آرا اتخاذ می شود (ماده 2).

135 قانون مسکن فدراسیون روسیه). تعداد آرایی که هر صاحب محل دارد متناسب با سهم او در مالکیت اموال مشترک در یک خانه معین است (بند 3 ماده 48 قانون مسکن فدراسیون روسیه). برای اطمینان از فعالیت های خود، شراکت پرسنلی را استخدام کرده است - حداقل یک هیئت مدیره به ریاست رئیس هیئت مدیره. طبق قانون فدرال 05.05.2014 شماره 99-FZ، از 1 سپتامبر 2014، HOA ها به عنوان مشارکت صاحبان املاک و مستغلات طبقه بندی می شوند.
(TSN) انجمن صاحبان خانه برای مشاغل کوچک اعمال نمی شود.
اما، در عین حال، اگر وجوهی برای اهداف مشابه از سوی صاحبان املاکی که از پیوستن به HOA امتناع کرده اند تأمین شود، آنها درآمد مشارکت در نظر گرفته می شوند. کلیه وجوه دریافتی به حساب جاری حسابدار یا به صندوق نقد مشارکت حسابدار باید جداگانه حساب شود. همچنین، سوابق جداگانه ای از کلیه هزینه هایی که به هزینه درآمدهای اختصاص یافته انجام شده است، باید در دفاتر مربوط نگهداری شود.

اطلاعات

بر اساس نتایج هر دوره، حسابداران باید گزارش هایی را تهیه کنند که به مراجع نظارتی ارائه می شود. آنها باید تمام مالیات ها را در مهلت های تعیین شده توسط قانون به بودجه واریز کنند. اگر الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه نقض شود، جریمه هایی برای HOA اعمال می شود.

افزودن نظر مقالات پرطرفدار روش انتخاب کمیسیون حسابرسی HOA، حقوق و تعهدات آن محتویات 1 دلایل قانونی 1.1 محتویات مقررات مربوط به RK2 ویژگی های عملکرد…

مشارکت صاحبان خانه در حسابداری TSN و حسابداری مالیاتی

امکانات HOA عبارتند از:

پرداخت های اجباری، ورودی و سایر مشارکت های اعضای مشارکت؛
درآمد حاصل از فعالیت های اقتصادی مشارکت؛
یارانه برای نگهداری اموال مشترک، تعمیرات، ارائه انواع خاصی از آب و برق،
درآمد دیگر.

HOA از وجوه حاصل از پرداخت‌ها و مشارکت‌های اجباری برای پرداخت هزینه‌های نگهداری و تعمیرات معمول املاک مشترک در یک ساختمان آپارتمانی و همچنین برای پرداخت هزینه‌های آب و برق استفاده می‌کند. درآمدزایی ندارند. فهرست انواع فعالیت های اقتصادی که HOA حق دارد در آن شرکت کند بسته شده است.

تمام وجوهی که به صورت حق عضویت به حساب جاری واریز می شود، فقط می تواند برای پرداخت آب و برق و همچنین نگهداری املاک در شرایط فنی مناسب استفاده شود. قانون روسیه نه تنها به صاحبان آپارتمان های شهری اجازه می دهد تا در HOA ها متحد شوند، بلکه به صاحبان خانه های خصوصی واقع در زمین های مجاور نیز اجازه می دهد. رویه ایجاد وجوه حسابداری در یک HOA ثبت کلیه معاملاتی را که به طور مستقیم یا غیرمستقیم به مشارکت مرتبط هستند، فراهم می کند.

متخصصی که حسابداری به او سپرده می شود باید اسناد اولیه را تهیه کند که داده های آن باید به ثبت های مربوطه ارسال شود.
در حسابهای حسابداری، انجام تعمیرات اساسی با هزینه یارانه به شرح زیر منعکس شده است:

Dt 55 Kt 50, 86 - در حساب جداگانه ای برای تعمیرات از صاحبان خانه یا یارانه بودجه دریافت می شود.
Dt 20 Kt 60 - تعمیرات توسط پیمانکار انجام شد (برای میزان خدمات تحت قرارداد).
Dt 60 Kt 55 – برای تعمیر به پیمانکار منتقل شد.

سوال شماره 3. آیا می توان املاک و مستغلات یک HOA را به عنوان بخشی از دارایی های ثابت آن منعکس کرد؟ امروزه، دارایی های املاک و مستغلات فردی یک مشارکت به درستی در ترازنامه آن محاسبه نمی شود. چنین اشیایی، به عنوان مثال، یک ساختمان آپارتمانی، باید در ترازنامه در نظر گرفته شود، نه به عنوان دارایی های ثابت سازمان.
سوال شماره 4. یک HOA می تواند در چه فعالیت های تجاری شرکت کند؟ هدف اصلی از ایجاد HOA تعمیر و اطمینان از عملکرد ساختمان های مسکونی چند آپارتمانی است.
یک تفاوت دیگر به گزارش های دیگر، به ویژه برای مالیات بر درآمد یا سود مربوط می شود. تعهدات مالیاتی HOA (نقاط ظریف) به طور پیش فرض، مگر اینکه HOA خلاف آن را بیان کرده باشد، به عنوان یک شخص حقوقی، در OSN است. که در آن:

مشارکت صاحبان خانه - اعضای HOA مشمول مالیات فروش نیستند (بند 14 از ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد مالیات بر درآمد؛ بند 1 از بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد مالیات بر ارزش افزوده )
اگر HOA دارایی ثابت داشته باشد (به عنوان مثال تجهیزات گران قیمت نظافت خانگی در ترازنامه خود) ، HOA در OSN پرداخت کننده مالیات بر دارایی است (بند 1 ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد روش جدید محاسبه مالیات دارایی بیشتر بخوانید.

همه دریافت‌های دیگر HOA، به جز مشارکت در فعالیت‌های اصلی، دارای نشانه‌هایی از مشمول مالیات بر سود یا مالیات بر ارزش افزوده یا هر دو هستند.

HOA یک سازمان غیر انتفاعی است، شکلی از انجمن مالکان برای مدیریت مشترک و نگهداری یک مجتمع املاک و مستغلات - یک ساختمان آپارتمان.

ویژگی اصلی یک سازمان غیرانتفاعی این است که منبع اصلی تامین مالی فعالیت های قانونی آن درآمد هدفمند است. در HOA ها، درآمدهای هدفمند عمدتاً کمک های نقدی هدفمند از اعضای HOA و سایر صاحبان اماکن مسکونی و غیر مسکونی است که نشان دهنده پرداخت های اجباری است.

حسابداری برای تامین مالی هدف در HOA

برای حسابداری وجوه تامین مالی هدفمند، نمودار حساب ها حساب 86 "تامین مالی هدفمند" را ارائه می کند و این حساب تمام دریافتی های سازمان غیرانتفاعی را ثبت می کند. از آنجایی که حسابداری تحلیلی حساب 86 باید با توجه به هدف وجوه هدف و با توجه به منابع دریافتی آنها انجام شود، پیشنهاد می‌شود برای حساب 86 حساب‌های فرعی مرتبه دوم و سوم بر اساس مشخصات فعالیت‌های اصلی سازمان افتتاح شود. ویژگی های جریان اسناد

انواع درآمدهای هدفمند به HOA

HOA انواع زیر از درآمدهای هدف را متمایز می کند:

حق عضویت - وجوهی که توسط اعضای HOA برای پوشش هزینه های جاری برای نگهداری، نگهداری و تعمیر اموال مشترک HOA ارائه می شود.
قبوض آب و برق - پرداخت های جاری برای پوشش هزینه های فردی صاحبان آپارتمان برای آب و برق.
مشارکت های هدفمند - وجوهی که توسط شرکت کنندگان در مالکیت مشترک برای پوشش هزینه های اضافی برای یک هدف خاص (بهبود، امنیت و غیره) ارائه می شود.
هزینه های ورودی؛
درآمدهای بودجه - وجوه تخصیص یافته از بودجه به شکل یارانه مسکن، یارانه برای نگهداری، نگهداری و تعمیر اموال مشترک، جبران سود برای قبوض آب و برق و سایر اهداف.
سود حاصل از فعالیت های تجاری

در مورد مبالغ درآمدی حاصل از فعالیتهای تجاری باید صرف تأمین مالی فعالیتهای قانونی مؤسسات غیر انتفاعی شود و بنابراین واریز آنها به حساب 86 نیز قانونی است. از طرح ورودی مورد استفاده در سازمان های تجاری استفاده می شود، سپس صحیح ترین آن این است که در درآمدهای در نظر گرفته شده برای استفاده در فعالیت های اصلی (انتساب آنها به حساب 86) فقط مبالغ سود دریافتی را لحاظ کنیم.

برآورد درآمد و هزینه های HOA

سند اصلی که موسسات غیرانتفاعی بر اساس آن فعالیت خود را انجام می دهند برآورد درآمد و هزینه است.

برآورد سالانه بر اساس میزان دریافتی های مورد انتظار و دستورالعمل های هزینه کردن وجوه موجود و دریافتی تهیه می شود. برآورد درآمد و هزینه به تصویب مجمع عمومی اعضای HOA می رسد.

ساختار متا درآمد و هزینه

برآورد درآمد و هزینه ممکن است دارای ساختار زیر باشد:

1. درآمد:

1.1. درآمدهای هدف:

حق عضویت؛
درآمدهای بودجه؛
سایر درآمدهای هدفمند

1.2. درآمد حاصل از فعالیت های تجاری.

2. مخارج:

1) دستمزد پرسنل خدماتی که طبق قراردادهای استخدامی و قانون مدنی پرداخت می شود. پرسنل خدماتی شامل افرادی است که تعمیرات فنی، اداری و اقتصادی یک ساختمان آپارتمان را انجام می دهند.
2) هزینه های نگهداری، نگهداری بهداشتی و مدیریت عملیات یک ساختمان آپارتمانی که توسط شخص ثالث انجام می شود.
3) مخارج موجودی و لوازم خانگی.
4) هزینه مواد؛
5) نگهداری از هیئت مدیره HOA (گرمایش، تامین آب، روشنایی، پرداخت تلفن)؛
6) آب و برق برای نگهداری اموال مشترک.
7) هزینه های دفتر و پست.
8) آموزش پرسنل خدماتی (آموزش، کسب اسناد نظارتی و ادبیات ویژه).
9) دستیابی به دارایی های ثابت (تجهیزات خانگی، تجهیزات اداری، کامپیوتر، مبلمان اداری و غیره)؛
10) نگهداری و تعمیر دارایی های ثابت.
11) کمک به ذخیره برای بازسازی و جایگزینی دارایی های ثابت.
12) پرداخت برای خدمات مشاوره؛
13) پرداخت خدمات بانکی؛
14) سفر رسمی؛
15) مالیات زمین یا اجاره زمین.
16) هزینه های بیمه اموال.
17) حق عضویت یک عضو جمعی از اتحادیه، انجمن، باشگاه.

2.2. نوسازی مسکن:

1) تعمیرات فعلی و اساسی سازه های ساختمانی؛
2) تعمیرات فعلی و اساسی تجهیزات مهندسی؛
3) کمک به ذخیره برای تعمیرات مسکن.

2.3. هزینه های دیگر:

1) پاداش به کارکنان؛
2) کمک مالی؛
3) سایر هزینه ها

5. هنگام تشکیل رویه های حسابداری، فرض می شود

ویژگی های حسابداری دارایی های ثابت

حسابداری هزینه ها بر اساس برآوردها

بر اساس محتوای اقتصادی حساب‌های مربوط به ثبت‌های حسابداری، می‌توان نتیجه‌گیری‌های زیر را به دست آورد: توصیه می‌شود از «هزینه‌های تجاری عمومی» برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به هزینه‌های اداری، تجاری و سایر هزینه‌های مشابه مربوط به فعالیت‌های قانونی (نگهداری و تعمیرات جاری) استفاده شود. از اموال مشاع).

در مورد هزینه های فعالیت های هدفمند، هزینه ها در مکاتبات با حساب های مختلف حسابداری به بدهکار حساب 86-2 کسر می شود (حساب 10 "مواد" ، حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" ، حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد". "" و غیره)

ویژگی های حسابداری برای هزینه های مربوط به فعالیت های تجاری HOA

هنگامی که یک HOA فعالیت های تجاری را انجام می دهد، مشکل اصلی، به عنوان یک قاعده، حسابداری هزینه ها است. این امر به این دلیل است که طبق الزامات قانونی، مؤسسات غیر انتفاعی موظفند سوابق جداگانه ای از هزینه های تجاری و فعالیت های قانونی غیر مرتبط با تجارت را نگهداری کنند.

لازم است کلیه هزینه های سازمان به طور واضح به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم شود. هزینه های مستقیم به آن دسته از هزینه هایی اطلاق می شود که مستقیماً با اجرای هر نوع فعالیت مرتبط است. هزینه های غیرمستقیم به آن دسته از هزینه هایی گفته می شود که به چندین نوع فعالیت یا کل فعالیت سازمان به عنوان یک کل مربوط می شود.

پس از تصمیم گیری در مورد ترکیب هزینه های مستقیم، سازمان باید سوابق جداگانه ای از هزینه های مستقیم را در سه گروه اصلی نگهداری کند:

هزینه های مرتبط با اجرای فعالیت های قانونی سازمان به عنوان یک کل؛
هزینه های مرتبط با اجرای برنامه های هدف خاص (بر اساس نوع برنامه)؛
هزینه های مرتبط با انجام فعالیت های تجاری.

در مورد حسابداری هزینه های غیرمستقیم می توان توصیه کرد که با تخصیص حساب فرعی جداگانه در حساب 26، حسابداری جداگانه آنها ایجاد شود. در پایان ماه، میزان کلیه هزینه های غیرمستقیم انباشته ماه به تناسب بین انواع فعالیت ها (کارآفرینی و قانونی) توزیع می شود.

باید در نظر داشت که تعیین ترکیب هزینه‌های غیرمستقیم که باید بین انواع فعالیت‌ها توزیع شود، هم برای اهداف قانونی و هم برای فعالیت‌های تجاری باید در ماهیت مستند باشد.

HOA باید نحوه تخصیص هزینه های غیرمستقیم بین فعالیت ها را تعیین کند. گزینه های زیر ممکن است:

میزان هزینه های غیرمستقیم قابل انتساب به فعالیت های تجاری بر اساس سهم درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) در کل درآمد سازمان غیرانتفاعی تعیین می شود.
بر اساس سهم هزینه های پاداش کارکنان درگیر در فعالیت های کارآفرینی در صندوق دستمزد عمومی.

هر ماه در طول سال، نتیجه مالی حاصل از فعالیت های تجاری (گردش نهایی) از حساب 90 «درآمد»، حساب فرعی «سود/زیان فروش» به حساب 99 «سود و زیان» رد می شود.

در پایان سال گزارش، هنگام تهیه صورتهای مالی سالانه، حساب 99 بسته می شود. در این صورت با ورود قطعی آذرماه، مبلغ سود (زیان) خالص سال گزارش از حساب 99 به بستانکار (بدهکار) حساب 84 کسر می شود.

صورت های حسابداری HOAs

HOA صورتهای مالی خود را در قالبی ساده ارائه می کند:

1) ترازنامه؛
2) گزارش نتایج مالی؛
3) گزارشی در مورد استفاده مورد نظر از وجوه.

ویژگی های تهیه و ارائه صورت های مالی توسط موسسات غیرانتفاعی به شرح زیر است. آنها نمی توانند به عنوان بخشی از صورت های مالی صورت تغییرات سرمایه، صورت جریان وجوه نقد یا ضمیمه ترازنامه را در صورت عدم وجود داده های مرتبط ارائه کنند. در عین حال، به مؤسسات غیرانتفاعی توصیه می شود در صورت های مالی خود گزارشی از میزان استفاده مورد نظر از وجوه را درج کنند.

در گزارش استفاده هدفمند از وجوه، سازمان‌های غیرانتفاعی داده‌های زیر را نشان می‌دهند:

در مورد مانده وجوه دریافتی در قالب ورودی، عضویت، کمک های داوطلبانه؛
در مورد دریافت وجوه در طول دوره گزارش؛
در مورد هزینه وجوه در طول دوره گزارش؛
در مورد مانده صندوق در پایان دوره گزارش.

اگر هزینه های انجام شده در طول دوره گزارش (با در نظر گرفتن موجودی در ابتدای دوره) از وجوه هدف موجود بیشتر باشد، تفاوت در قسمت "تراز پایان دوره گزارش" در داخل پرانتز نشان داده می شود. ترازنامه - به عنوان بخشی از سایر دارایی های جاری. در یادداشت توضیحی باید توضیحات مناسب ارائه شود.

یک مؤسسه غیرانتفاعی در هنگام اتخاذ فرم ترازنامه در بخش «سرمایه و ذخایر» به جای گروه‌های «سرمایه مجاز»، «سرمایه ذخیره» و «سود انباشته (زیان پوشش‌دهی نشده)» شامل گروه مقالات می‌شود. "تامین مالی هدفمند".

7311 بازدید

تصمیم برای ایجاد یک مشارکت تعاونی توسط صاحبان خانه به طور جمعی و از طریق رای گیری گرفته می شود.

فعالیت های HOA به عنوان یک شخص حقوقی توسط قانون مسکن فدراسیون روسیه و قوانین فدرال قانونگذاری تنظیم می شود. در امور مالیاتی، باید توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت شود.

آیا HOA مالیات می پردازد یا خیر؟

علیرغم این واقعیت که انجمن صاحبان اماکن مسکونی یک نهاد تجاری نیست، مدیران آن موظفند سوابق حسابداری استاندارد را حفظ کرده و مرتباً به بودجه دولتی انتقال دهند.

این هم به دلیل ماهیت متفاوت منابع مالی است که به حساب های HOA می رسد و هم به این دلیل که هر سازمانی با مشخصات مشابه همیشه کارمندان خود را استخدام می کند.

حسابداری در HOA در چندین حساب نگهداری می شود. برای وجوه هدفمند، باید از حساب «تامین مالی هدفمند» استفاده کنید. فعالیت های کارآفرینی در حساب "فروش" کنترل می شود.

در مورد مالیات HOA از ویدیو یاد خواهید گرفت:

منابع تامین مالی

در میان انواع اصلی دریافت های نقدی به بودجه HOA، مطابق با هنر. 151 بند 2. کد مسکن فدراسیون روسیه، می توانیم برجسته کنیم:

در این مورد، وجوهی که ماهیت تأمین مالی هدفمند دارند مشمول مالیات نیستند (ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).اینها شامل، برای مثال، قبوض آب و برق، پول برای تعمیرات اساسی یا جاری، تزریق بودجه و غیره است.

HOA ها ملزم به نگهداری سوابق بودجه جداگانه در هنگام دریافت درآمدهای هدفمند هستند. اگر حفظ نشود، این گونه وجوه تأمین مالی توسط مقامات مالی مشمول مالیات تلقی می شود ().

اکنون که می دانید مالیات HOA یک واقعیت است و نه یک افسانه، بیایید در مورد اینکه دقیقاً برای چه چیزی باید بپردازید صحبت کنیم.

HOA چه مالیات هایی می پردازد؟

اگر HOA کارمندان استخدام شده را جذب می کند، در رابطه با آنها به عنوان بیمه گر بیمه های اجتماعی، بازنشستگی و درمانی عمل می کند که انجمن را موظف می کند گزارش های فصلی را به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجتماعی ارائه دهد.

دو سیستم مالیاتی برای HOA

انجمن های صاحب خانه حق دارند هر دو طرح مالیاتی پایه (OSNO) و ساده شده (STS) را اعمال کنند.

در ابتدا، همه اشخاص حقوقی در رژیم عمومی هستند.

برای تغییر به سیستم پرداخت مالیات ترجیحی، باید ظرف 5 روز اول پس از ثبت انجمن برای اهداف مالیاتی، درخواست ارسال کنید.

یا در دوره 1 اکتبر تا 30 نوامبر سال قبل از دوره گزارش بعدی که سازمان انتظار دارد از آن به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند.

پایه ای

همانطور که قبلاً گفته شد، به طور پیش فرض برای همه اشخاص حقوقی اعمال می شود. انتقال مالیات بر ارزش افزوده و همچنین هزینه های سود و دارایی های مشهود HOA را فراهم می کند.

پرداخت دستمزد به کارمندان با انتقال سهم بیمه به صندوق های خارج از بودجه (شماره 212-FZ) همراه است.

سیستم مالیاتی ساده

شراکت می تواند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کند اگر:

میانگین تعداد کارکنان شرکت 100 نفر است.
ارزش دارایی ها و دارایی های ثابت از 100 میلیون روبل تجاوز نمی کند.
میزان درآمد HOA برای 9 ماه، با در نظر گرفتن ضریب deflator، بیش از 45 میلیون روبل نیست.

هنگام تغییر به یک سیستم ساده شده، انجمنی از صاحبان خانه می توانند یکی از دو موضوع مالیاتی را انتخاب کنند:

درآمد کل (نرخ - 6%)؛
درآمد به بودجه منهای هزینه ها (نرخ - 15٪، در صورت وجود تراز منفی، حداقل هزینه 1٪ پرداخت می شود).

طبق نظام مالیاتی ساده، مؤدی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و همچنین مالیات بر دارایی و سود معاف است. عوارض حمل و نقل و زمین به طور کلی پرداخت می شود.

تفاوت های ظریف گزارش

ارائه گزارشات به مقامات مالیاتی برای HOA الزامی است.

صرف نظر از سیستم مالیاتی انتخاب شده، نمایندگان HOA باید فوراً به کارمندان شعبه محلی خدمات مالیاتی فدرال منتقل شوند:

اظهارنامه مالیات بر درآمد (OSNO) یا اظهارنامه مالیاتی ساده (USN).
اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (OSNO).
اطلاعات مربوط به میانگین ترکیب کارکنان و گواهینامه ها در فرم 2-NDFL (یک بار در سال برای هر کارمند) و 6-NDFL (یک بار در سه ماهه برای کل سازمان).

با این حال ، قبل از تغییر به سیستم مالیاتی ساده ، لازم است تخمین زده شود و محاسبه شود که دریافت های نقدی می تواند به عنوان هدفمند شناخته شود ، چه تعداد هزینه وجود خواهد داشت ، چقدر می توان برای ارائه خدمات پرداخت شده به دست آورد و غیره.

از این گذشته ، ممکن است به خوبی معلوم شود که چنین نرخ جذاب در نگاه اول 6٪ در مورد شما سود کمتری از 15٪ دارد.

اگر خطایی پیدا کردید، لطفاً قسمتی از متن را برجسته کرده و کلیک کنید Ctrl+Enter.

بیایید ویژگی های حسابداری و حسابداری مالیاتی HOA ها (انجمن های صاحب خانه)، ترکیب و روش ارائه گزارش ها را در نظر بگیریم.

انجمن های مالکان خانه به عنوان نوعی از مشارکت مالکان املاک (TSN) درک می شوند که انجمنی از صاحبان اماکن در یک ساختمان آپارتمان برای مدیریت مشترک اموال مشترک در یک ساختمان آپارتمانی است (ماده 135 قانون مسکن فدراسیون روسیه). HOA یک سازمان غیرانتفاعی است (بند 4، بند 3، ماده 50 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

هدف اصلی چنین مشارکتی مدیریت یک ساختمان آپارتمانی است.

صاحبان اماکن در یک ساختمان آپارتمانی می توانند هم اشخاص حقیقی و هم اشخاص حقوقی باشند. ورود مالکان به اعضای HOA داوطلبانه است.

وجوه HOA به ویژه شامل پرداخت های اجباری، ورودی و سایر مشارکت های اعضای مشارکت است (بند 1، بند 2، ماده 151 قانون مسکن فدراسیون روسیه).

ویژگی های حسابداری و گزارشگری HOA

HOA ها گزارش های مالیاتی، حسابداری، بازنشستگی و آماری را به روش مقرر ارائه می کنند. صورتهای مالی سالانه HOA شامل ترازنامه، گزارشی در مورد استفاده مورد نظر از وجوه و گزارش نتایج مالی (بند 2 ماده 14 قانون شماره 402-FZ، دستور وزارت دارایی روسیه) است. فدراسیون شماره 66n، اطلاعات وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد ویژگی های تشکیل صورت های مالی سازمان های غیر انتفاعی "(PZ-1/2015)).

به این سوال که آیا انجمن صاحبان خانه که فعالیت های کارآفرینی انجام نمی دهد و سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند باید تجارت کند، وزارت دارایی فدراسیون روسیه پاسخ مثبت داد (نامه مورخ 27 مارس 2013 شماره 03-11-). 11/117).

هنگام تشکیل شاخص هایی برای صورت های حسابداری (مالی)، HOA باید از الزامات اهمیت پیش برود، یعنی اگر شاخص قابل توجه است، باید جزئیات آن ذکر شود (اطلاعات وزارت دارایی فدراسیون روسیه PZ-1 /2015).

مهم!

برخلاف سایر موسسات غیر انتفاعی، انجمن های مالکان موظف به ارائه گزارش به وزارت دادگستری در مورد فعالیت های خود یا پرسنل دستگاه های حاکمیتی خود نیستند (بند 3 ماده 1 ماده 32 قانون شماره 7-FZ).

با این حال، بسیاری از گزارش های ویژه دیگر برای HOA ها (علاوه بر گزارش های حسابداری، مالیاتی و آماری) وجود دارد.

مهم!

HOA موظف است ثبت نام اعضای مشارکت را حفظ کند و سالانه در سه ماهه اول سال جاری یک نسخه از این ثبت را به بازرسی دولتی مسکن ارسال کند (بند 9 ماده 138 قانون مسکن فدراسیون روسیه).

انجمن های صاحب خانه موظفند اطلاعات مربوط به شاخص های اصلی فعالیت های مالی و اقتصادی خود را افشا کنند (بند 10 از ماده 161 قانون مسکن فدراسیون روسیه، استاندارد، مصوب 23 سپتامبر 2010 دولت فدراسیون روسیه. شماره 731).

ویژگی های حسابداری مالیاتی برای HOA

HOA ها می توانند یک سیستم مالیاتی عمومی و یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنند. هنگام اعمال سیستم مالیاتی عمومی، مؤسسات باید تعدادی از ویژگی های تعیین شده توسط ماهیت فعالیت های مؤسسه را در نظر بگیرند.

سود مالیات بر درآمد

طبق ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه، HOA ها به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شناخته می شوند. در عین حال، وجوه دریافتی به عنوان تامین مالی هدفمند از پرداخت مالیات معاف هستند.

وجوه تامین مالی هدفمند شامل اموالی به شکل وجوه از صاحبان اماکن در ساختمان‌های آپارتمانی است که برای تامین مالی تعمیرات و تعمیرات اساسی املاک مشترک ساختمان‌های آپارتمانی به حساب انجمن‌های مالکان خانه‌های مدیریت ساختمان‌های آپارتمانی منتقل می‌شود (بند 14، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهم!

انجمن های صاحبان خانه که تامین مالی هدفمند دریافت کرده اند، ملزم به تفکیک (هزینه ها) دریافتی (تولید شده) در چارچوب تامین مالی هدفمند هستند. اگر HOA که تأمین مالی هدفمند دریافت کرده است چنین سوابقی نداشته باشد، این وجوه از تاریخ دریافت مشمول مالیات تلقی می شوند.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، HOA (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 18 نوامبر 2015 شماره 03-11-06/2/669/7، مورخ 15 ژوئیه 2011 شماره. 03-11-11/185):

هزینه های ورودی؛

حق عضویت؛

سهم مشارکت؛

کمک های مالی

کسورات برای تشکیل ذخیره برای تعمیرات؛

تعمیرات اساسی املاک مشاع که توسط انجمن مالکان خانه توسط اعضای آن انجام می شود.

و مبالغ پرداختی برای مسکن و خدمات عمومی (برق، تامین آب و غیره) که به حساب HOA دریافت می شود، درآمد حاصل از فروش کار (خدمات) است و بر این اساس، باید به عنوان بخشی از درآمد در نظر گرفته شود. محاسبه مالیات بر درآمد مطابق با ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 18 نوامبر 2015 شماره 03-11-06/2/669/7، مورخ 29 ژوئن، 2011 شماره 03-01-11/3-189).

یعنی حسابداری در HOA ها از نظر فعالیت های درآمدزا اساساً تفاوتی با حسابداری در سازمان های تجاری ندارد.

سود مالیات بر ارزش افزوده

HOA ها پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند (به استثنای HOA هایی که رژیم های خاصی را اعمال می کنند). موضوع مالیات معاملاتی است که شامل فروش کالاها، محصولات، کارها و خدمات می شود (ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، وجوه هدفمند دریافت شده توسط HOA (هزینه ورودی و عضویت، کمک های مالی و سایر وجوه) مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود اگر دریافت آنها مربوط به فروش کالا، کار، خدمات نباشد (بند 1، بند 1، ماده). 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در همان زمان، تعدادی از مزایا برای HOA ها ارائه می شود. بنابراین، فروش آب و برق و کار (خدمات) برای نگهداری و تعمیر اموال مشترک در یک ساختمان آپارتمانی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است (بند 29 و بند 30 از بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به یاد بیاوریم که از 1 سپتامبر 2014، شکل سازمانی و حقوقی جدیدی از یک شخص حقوقی معرفی شد - (بند 4، بند 3، ماده 50 قانون مدنی فدراسیون روسیه). طبق توضیح مشترک وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، اگر نام نشان دهنده نوع املاک و مستغلات باشد - "مسکن" مشارکت صاحبان املاک و مستغلات، عملیات ذکر شده در بندهای 29 و 30 بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف است (نامه مورخ 2015/10/30 No.SD-3-3/4086@).